經(jīng)營(yíng)性旅游景點(diǎn)稅收問(wèn)題(經(jīng)營(yíng)性旅游景點(diǎn)稅收問(wèn)題有哪些)
導讀：經(jīng)營(yíng)性旅游景點(diǎn)稅收問(wèn)題(經(jīng)營(yíng)性旅游景點(diǎn)稅收問(wèn)題有哪些) 旅游景點(diǎn)收入如何繳納增值稅 旅游業(yè)稅收優(yōu)惠政策是什么 旅游收入如何納稅 開(kāi)發(fā)建設旅游景點(diǎn)和景區的企業(yè)，企業(yè)所得稅方面是否有稅收優(yōu)惠政策
旅游景點(diǎn)收入如何繳納增值稅
二、景點(diǎn)收入對應的稅目
（一）景點(diǎn)門(mén)票收入
根據財稅[2016]36號文件稅目注釋?zhuān)包c(diǎn)門(mén)票收入屬于景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位提供游覽場(chǎng)所而取得的文化服務(wù)收入。一般納稅人適用稅率為6%，文件規定一般納稅人提供文化服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，適用3%征收率。
例1：某景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位為一般納稅人，2017年10月，景點(diǎn)門(mén)票收入為20.6萬(wàn)元，該單位選擇簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。
解析：該單位雖然是一般納稅人，但按文件規定可選擇采用簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅，所以計算公式為：
增值稅應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
應納稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）
（二）景點(diǎn)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等收入
根據財稅[2016]140號文件規定，納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
例2：某景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位為一般納稅人，2017年10月，景點(diǎn)門(mén)票收入為20.6萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入合計51.5萬(wàn)元，該單位選擇簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。
同上例：
該單位當月應繳納的增值稅=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）
若該單位不選擇簡(jiǎn)易計稅方法，則該單位當月應計銷(xiāo)項稅=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。
三、注意事項
（一）景點(diǎn)門(mén)票收入適用的稅目是文化服務(wù)，而非旅游服務(wù)，旅游服務(wù)是根據游客要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（二）景點(diǎn)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等收入適用的稅目是文化體育服務(wù)，而非其他陸路運輸服務(wù)，其他陸路運輸服務(wù)不包括景點(diǎn)內的索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等服務(wù)。
（三）景點(diǎn)門(mén)票收入如包含提供文化服務(wù)以外應稅行為收入，如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等收入，應分別進(jìn)行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。
（四）根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策》的規定，2017年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入免征增值稅，如科技館、自然博物館和作為科普基地的動(dòng)物園和植物園等門(mén)票收入。
旅游業(yè)稅收優(yōu)惠政策是什么
一是差額征稅。納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
二是加計抵減15%政策。自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應納稅額。
三是免征增值稅政策。根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的相關(guān)規定，納稅人提供的下列服務(wù)免征增值稅：
(1)納稅人在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游服務(wù)。
(2)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入免征增值稅。
(3)寺院、宮觀(guān)、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
《中華人民共和國旅游法》
第九十二條 旅游者與旅游經(jīng)營(yíng)者發(fā)生糾紛，可以通過(guò)下列途徑解決：
（一）雙方協(xié)商；
（二）向消費者協(xié)會(huì )、旅游投訴受理機構或者有關(guān)調解組織申請調解；
（三）根據與旅游經(jīng)營(yíng)者達成的仲裁協(xié)議提請仲裁機構仲裁；
（四）向人民法院提起訴訟。
第九十三條 消費者協(xié)會(huì )、旅游投訴受理機構和有關(guān)調解組織在雙方自愿的基礎上，依法對旅游者與旅游經(jīng)營(yíng)者之間的糾紛進(jìn)行調解。
旅游收入如何納稅
準確來(lái)說(shuō)應該是旅游業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅
交通費，門(mén)票，伙食費，住宿費，保險費，抵扣綜合旅游發(fā)票費這些是要扣除的
根據《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅計稅營(yíng)業(yè)額扣除項目管理操作意見(jiàn)〉 的通知》(蘇地稅一函[2006]3號）的規定，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門(mén)票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅費減去付給該接團企業(yè)的旅費后的余額為營(yíng)業(yè)額。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須憑從其他單位或個(gè)人取得的完整、合法有效憑證，方可在計算營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除所支付的費用。如果納稅人取得憑證上注明的費用金額多于其實(shí)際支付的費用的，在計算營(yíng)業(yè)額時(shí)按其實(shí)際支付的費用扣除；如果納稅人取得憑證上注明的費用金額少于其實(shí)際支付的費用的，在計算營(yíng)業(yè)額時(shí)按其取得憑證上注明的費用金額扣除。 “合法有效憑證”是指： （一）對支付給我國境內的單位或個(gè)人，且上述單位或個(gè)人提供的行為發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅或增值稅征稅范圍的，以其開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。 （二）對支付給我國境內的行政事業(yè)單位，且上述單位收取的屬于國家或省級財稅部門(mén)列入不征收營(yíng)業(yè)稅名單的行政事業(yè)性收費（基金），以其所開(kāi)具的財政收據為合法有效憑證。（三）對支付給我國境外的單位或個(gè)人的購貨款，以上述單位或個(gè)人的簽收單據為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據有疑義的，可以要求納稅人另外提供境外公證機構或者注冊會(huì )計師的確認證明；對支付給我國境外的單位或個(gè)人的非購貨款，以納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的售付匯憑證為合法有效憑證。（四）經(jīng)國家稅務(wù)總局或省地方稅務(wù)局確認的其他合法有效憑證。
開(kāi)發(fā)建設旅游景點(diǎn)和景區的企業(yè)，企業(yè)所得稅方面是否有稅收優(yōu)惠政策
《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略政策意見(jiàn)實(shí)施細則（試行）》（青辦發(fā)〔2010〕66號）第三條第九款第五項規定：“企業(yè)開(kāi)發(fā)建設旅游景點(diǎn)和景區的，其所從事的旅游經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入達到總收入70%以上的，從其取得第一筆收入所屬納稅年度起，2年內免征企業(yè)所得稅地方分享部分，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分?！?/p>
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